全国人大代表刘革新：创新型制造企业亟需减负

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在两会期间，创新与发展和中国制造业一直是焦点 然而，创新需要持续的资金投入。如果企业没有利润或微利，创新将难以持续。因此，减轻创新型制造企业的负担成为热点话题之一 数据显示，从2009年到2014年，中国制造业上市公司税收负担占总利润的比重从2009年的63.64%上升到2014年的94.37%，这一比重从2015年到2016年可能会进一步上升 上市公司的税收负担是这样的，更不用说一般的制造企业了 作为科伦药业(002422，BUY)的董事长，全国人大代表刘革新深知税收负担对企业创新的影响。今年，他提出了减轻创新型制造企业税收负担的建议 他说，制造业“减税”已成为一项重大而紧迫的任务，特别是对作为技术创新主力军的创新型制造企业而言 间接税的比重太大了。建议扩大优惠政策的范围。党的十八大提出:“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须放在国家整体发展的核心位置。”“中国制造2025”进一步明确“制造业是国民经济的主体，是科技创新的主战场。” 然而，作为主战场，创新型制造企业面临着许多税收问题 在刘革新看来，目前的税收结构是不合理的。间接税(流转税等。)和直接税(所得税等。)共同构成中国的税收体系，但以间接税为基础的税收体系高达70%，导致企业税负过重。根本原因是，虽然欧美国家的间接税比例与中国的税收结构相似，但大多不到50% “现阶段，中国政府制定的税收优惠政策主要针对直接税，如高新技术企业所得税的减免，以及在计算企业所得税时对R&D支出的额外扣除 刘革新表示，这种税收优惠政策对利润税率超过90%的制造企业来说总比没有好，不能达到刺激企业增加R&D投资的目的 企业仍然面临着这样的困境:R&D投资越多，利润越少，如果放弃就没有前途 此外，创新型制造企业的人力资源成本高、研发投资大等特点导致企业利润的不确定性 刘革新指出，目前，人力支出不能从增值税中扣除，这不可避免地增加了创新型企业的税收负担 同时，现有的间接税优惠政策相对较少，适用范围较窄 例如，刘革新表示，以增值税退税的税收优惠政策为例，目前增值税退税优惠政策仅针对软件行业、飞机维修、铂金和铂金产品等极少数领域，如“增值税”的规定。一般纳税人销售自己开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，实际增值税税负超过3%的部分实行即时退税政策 这里没有列出其他高科技产业 鉴于目前间接税优惠政策设计的局限性，刘革新建议，对于“国家创新型制造企业”，如具有国家创新成果、创新平台或科研荣誉资格的制造企业，建议政府在现有税收优惠政策的基础上。在此基础上，间接税优惠政策将扩大到电子信息、生物和新医药、航空空航天和新材料等八个项目。 可以参照软件行业增值税的税收优惠政策，对增值税实际税负超过3%(或其他适当比例)的部分实行即时退税政策 研发支出加扣除政策不完善。建议延长免赔额期限。企业应该创新，减少投资 作为一家创新型制造企业，刘革新深知R&D投资对企业发展的重要性 科伦制药研究所成立于1998年，拥有1000多名R&D团队。自2013年底，王闯精益主持工作以来，科龙在R&D的投资已超过15亿，占销售收入的6%以上，科龙在创新医药战场的投资将继续增加。 在R&D增加投资对企业来说是一个很大的负担，但目前的研发支出增减政策并不完善 根据现行政策，当年实际技术开发费用扣除不足的部分，可以结转，并在5年内按照税法规定扣除。这个结转扣除期忽略了不同行业R&D周期的差异 刘革新表示，以医药行业为例，从研发到批准生产，一种新药的研发周期约为10至15年，远远超过从当期研发费用中扣除的5年结转扣除期 事实上，一些国家的研发支出扣除期具有借鉴意义 例如，加拿大可以将扣除额结转3年和10年 美国税法还规定，如果企业在当年亏损或未能缴纳所得税，计算出的R&D费用减税和扣减可结转3年，结转7年，其中R&D费用的扣减最多可结转15年。这些政策为医药等R&D周期较长的行业带来了实实在在的成效 因此，刘革新建议将扣除研发支出的扣除期延长至10年或15年 此外，参照国外做法，刘革新还建议将原研发支出加扣除的比例从150%提高到200%以上；对研发支出实行阶梯扣除，从研发支出的年度增长中扣除更高的比例，鼓励企业逐年增加对R&D的投资 根据数据，新加波对符合条件的R&D支出规定了150%的额外减税。从2011年到2015年，额外扣除比率从150%增加到400% 为应对金融危机，英国政府在原有扣除折扣和企业规模的基础上重新调整了扣除比例，最高可享受225%的税前扣除 美国规定，如果研发支出超过前三年的平均水平，将给予20%的税收抵免，可结转三年，结转15年 西方对创新型企业没有足够的优惠政策。建议引入差异化政策。多年来，国家制定了许多减轻负担的政策，以支持企业的发展。其中，应用最广泛、降幅最大的是西部大开发的优惠政策和高新技术企业的税收优惠政策，两者都有所降低。按15%的税率缴纳企业所得税 可以说，上述两项税收优惠政策在一定程度上减轻了许多企业的税收负担 但是，上述两项优惠政策目前还不能叠加，这意味着既符合西部大开发税收优惠政策又符合高新技术企业认定的西部企业与东部高新技术企业在税率上没有区别，只能享受15%的税收优惠 “就西方企业而言，在人力资源条件、公共基础设施甚至物流成本方面都存在固有的劣势。同样的税收负担会导致西方企业因缺乏外部支持而不愿或无法创新 在刘革新看来，由于西部开发企业的税收优惠门槛低于高新技术企业，它们享受着与高新技术企业相同的15%的优惠税率，这可能导致西部企业缺乏内生创新能力(爱吉，净值，信息) 对此，刘革新慎重建议，应从两个方面对西部高新技术企业实行不同的优惠政策:重叠税收优惠或建立针对西部地区的阶段性优惠措施。例如，对同时满足西部大开发和高新技术企业两个条件的企业，所得税税率应降低到10%(或其他适当的税率)，以增强西部企业的创新能力和活力，平衡东西部地区的社会经济发展 它认为，2015年，规模以上工业企业R&D总费用加上高新技术企业减免税合计约为0.11万亿元，占当年19.45万亿元财政总收入的0.57% 2016年，中国财政总收入增长5.97%。如果相应的减免税增加一倍，达到0.22万亿元，只占全年20.62万亿元财政收入的1.07%，这是完全可以做到的

来源：简阳新闻