刘尚希：合理降低企业税费负担

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2016年8月22日，国务院发布了《降低实体经济企业成本工作计划》(以下简称《计划》)，从合理降低税费负担、融资成本、机构交易成本、劳动力成本、土地使用成本、物流成本、提高企业资金周转效率、鼓励和引导企业挖掘内部潜力等八个方面，对今后一个时期降低实体经济企业成本进行了全面规划。

企业是国民经济的细胞。为了应对经济下行压力，稳定经济增长，有必要稳定实体经济中企业的发展。《方案》的颁布旨在尽快改善企业的发展环境，帮助企业降低成本负担，提高利润水平，增强市场竞争力，为经济转型升级创造条件(爱基、净值、信息)。这是促进供应方结构改革的另一项重大措施。《计划》提出的第一项措施是“合理减轻企业税收负担”。具体来说，它包括以下几点:

一是全面推进营改增试点，确保各行业税负不增不减。目前，实体经济更加困难。为了进一步减轻企业负担，在设计营改增试点方案时，要按照兼顾和促进改革与稳定增长的原则进行适当安排。首先，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将一次性全部纳入试点范围；第二，新增房地产中包含的所有增值税都将包含在扣除范围内。与此同时，新增加试点行业的原有营业税优惠政策原则上予以延长，对老合同、老项目和特定行业采取过渡性措施，确保营改试点全面实施后，各行业整体减税和大部分企业税负都有不同程度的减轻。据统计，自2012年1月1日起，第二、三产业增值税抵扣链已经开通，对减少商品和服务双重征税、加快服务业发展、创新制造业发展起到了积极作用。截至2015年底，营改增后实现减税6412亿元。从今年5月1日起，营改增试点范围将实现商品和服务行业全覆盖，预计全年企业税收负担将减少5000多亿元。而“确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加”的承诺也让企业“放心”。从实施情况来看，减税的整体效果正在不断显现。

二是落实R&D费用加减政策，修订完善节能环保专用设备税收优惠目录。2015年10月21日，国务院常务会议决定完善R&D费用增减政策。从2016年1月1日起，第一项是放宽R&D活动和费用享受的加减政策。除不适宜扣除的活动和行业外，企业发生的R&D支出可享受优惠扣除。在原有基础上，对外R&D人员的人工费、试制产品的检验费、专家咨询费以及合作或委托R&D发生的费用可按规定计入和扣除。第二，允许企业追溯过去三年应扣除的R&D费用并扣除。三是简化审批，对附加扣款实行事后管理。可加可减的研发费用应当合并核算。根据会议精神，11月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合下发了《关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》(财税字[2015]119号)，旨在使更多企业、更多R&D活动、更多R&D费用享受国家税收优惠支持，鼓励各类企业重视R&D，提升创新能力。在管理方面，减少了审批环节，加强了后续管理，提高了对企业合规性的要求，使更多真正合格的企业能够顺利享受到优惠政策带来的好处。

此外，为促进节能节水和环境保护，2008年，财政部、国家税务总局和发展改革委联合发布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》(2008年版)和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》(以下简称《优惠目录》)，为企业购买和实际使用列入优惠目录的专用设备提供了优惠政策。优惠目录的实施有效地减轻了企业购买和使用特种设备的税收负担，调动了特种设备生产企业的积极性。但是，随着经济社会的发展，R&D和节能节水环保专用设备的生产也有了新的发展和变化，优惠目录需要根据实际情况进行调整和完善。该《方案》明确提出要修订和完善优惠目录，这是根据经济社会发展和企业所得税优惠政策实施的需要而进行的积极的适应性调整。

第三，扩大行政事业性收费的减免范围，清理和规范企业相关收费。如果减税降低了企业的实际支出，降低了显性成本，那么通过简化管理和分权、减少审批环节、清理和规范企业相关费用，企业的隐性成本将大大降低。近年来，国家出台了多项文件对企业收费进行清理和规范，但乱收费现象仍屡禁不止，一些被取消的收费甚至改变了面貌，给企业造成了沉重负担。这个问题引起了中央政府的极大关注。一是2016年4月20日，财政部、国家发展改革委联合下发了《关于扩大18项行政事业性收费豁免范围的通知》(财水[2016]42号)，将小微企业国内植物检疫费、社会公共计量标准证书费等18项行政事业性收费的豁免范围扩大到所有企业和个人。在这方面，《方案》得到进一步澄清。二是《建议》提出全面实施企业收费清单管理，定期在地方政府和国务院各部门网站上公布企业行政性收费、政府性基金、政府定价或政府指导价经营服务收费、行政审批中介服务收费等项目清单。三是进一步清理各类电子政务平台的服务收费，严禁依托电子政务平台捆绑服务和收费。查处和清理与行政职能相联系、无法依法确定的各类中介服务收费。最后，加强对企业收费的监督管理，畅通企业举报渠道，完善查处机制，制止乱摊派乱收费等违法行为，坚决取缔非法收费项目。下一步，我们要把重点放在“方案”的实施上，把企业的收费权完全锁定在制度的牢笼中。

第四，取消一些政府资金的减免，扩大小微企业的免税范围。与税收相比，政府性基金的收入种类繁多，因此“正税清费”不仅要全面清理各种收费项目，还要明确政府性基金征收的目的、数额和期限，并建立定期评估和退出机制。根据法律规定，新菜地开发建设基金和绿化基金的征收标准将降至零，价格调节基金将停止征收，水库移民扶持基金等7项征收对象相同、征税方式和资金用途相似的政府基金将进行整合和合并，违规设立的政府基金将被取消。教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的减免范围将从月销售额或营业额不超过3万元的缴费单位扩大到不超过10万元。免税政策长期有效。这是国家为小微企业推出的一项大幅度减费措施，预计每年可为企业减轻约260亿元的负担。

上述政策是减轻实体企业税费负担的切实措施，将有效减轻企业税费负担，为全面降低企业成本做出第一努力。下一步，要加强政策宣传，做到渠道广泛、形式多样、覆盖全面、公开透明，确保政策措施家喻户晓，让企业知无不言，言无不尽。同时，加强专项监管，确保减税、减费措施落到实处，政策红利得到充分释放。

作者信息:

刘尚希:中国财政科学院院长、研究员

程宇:中国财政科学研究院研究员

来源：简阳新闻